+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Полученный кредит при усн

В статье пойдет речь, как не насчитать лишнего и правильно учесть все исключительные случаи. Предприниматель несмотря на свой статус не перестает быть человеком и может получать доходы, не относящиеся к бизнесу. Например, Иванов И. Несмотря на то что Иванов является предпринимателем, полученные от продажи жилья деньги не имеют отношения к его предпринимательской деятельности.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: У банкиров нет денег, чтобы выдавать вам кредит!

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Нет свободных денег? Возьмите кредит при УСН

Проанализируем возможность признания данных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Общие условия признания расходов в налоговом учете перечислены в ст.

Экономическим обоснованием расходов, связанных с привлечением заемных средств, является в первую очередь подтверждение факта использования заемных средств для деятельности, направленной на получение дохода.

Так, например, в письме Минфина России от Данную позицию чиновников подтверждает арбитражная практика. При этом в решении суда отмечается, что по смыслу ст.

Фактическое использование кредита на цели, направленные на получение дохода, является приоритетным. Так, если цель выдачи кредита не совпадает с фактическим расходованием заемных средств, то для признания расходов для целей исчисления налога на прибыль значение имеет фактическая цель расходования денежных средств, а не цель выдачи кредита.

Данная позиция отражена, например, в письме Минфина России от Арбитражная практика по вопросу признания расходов для целей налогообложения прибыли в случаях нецелевого использования кредита, но фактически используемого для цели получения дохода, складывается в основном в пользу налогоплательщика.

Однако имеется и противоположная арбитражная практика. Высокие налоговые риски возникают при использовании револьверных кредитов. Сущность краткосрочного револьверного кредита состоит в том, что банк и заемщик заключают кредитное соглашение, в соответствии с которым при возникновении потребности заемщик получает денежные средства.

За заключение кредитного соглашения заемщик уплачивает банку комиссию, сумма которой не зависит от факта использования кредитных ресурсов.

Следовательно, в течение действия кредитного соглашения возникают периоды, в течение которых заемщик не обращался в банк за кредитом, а комиссию уплачивал. Налоговые органы не признают уплаченную комиссию экономически обоснованными расходами.

Арбитражная практика противоречива. Кроме того, объем расходов должен быть сопоставим с суммой получаемых доходов.

Следует также учитывать, насколько размер понесенных расходов сопоставим с суммой расходов на привлечение заемных средств в других кредитных организациях. Если размер комиссий за предоставление кредита соответствует размерам комиссий за аналогичные услуги, предоставляемые другими банками, то можно признать, что расходы фирмы являются экономически обоснованными.

В соответствии с действующим законодательством документальным подтверждением расходов следует считать, во-первых, наличие первичных документов, оформленных в соответствии со ст. Это означает, что содержание договора не противоречит нормам гражданского права, дополнительные соглашения, приложения, оформление результатов сделки и другие документы соответствуют требованиям ГК РФ.

Рассмотрим конкретно каждый из названных видов расходов. Так, комиссия за проведение операций по ссудному счету принимается для целей исчисления налога на прибыль на основании подп. В тех случаях, когда комиссия за проведение операций по ссудному счету установлена в процентах от суммы непогашенного кредита, данная комиссия должна включаться для целей налогообложения прибыли в состав расходов в виде процентов по кредиту в порядке, установленном ст.

Согласно подп. Данная позиция изложена в письме Минфина России от Плата за возможность получения денежных средств на условиях кредитной линии, выраженная в твердой сумме, относится на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, в соответствии с подп.

При этом в соответствии с п. В тех случаях, когда согласно условиям договора за открытие кредитной линии по договоренности сторон увеличивается размер платы за пользование заемными средствами или если плата за открытие кредитной линии установлена в процентах от общей суммы непогашенных кредитов, полученных организацией в рамках кредитной линии, тогда расходы признаются в соответствии с подп.

Такая позиция содержится в письме МНС России от Кроме того, следует учесть, что в соответствии с подп. И если организация не полностью выбирает сумму по кредитной линии, то проценты с невыбранной суммы транша не являются процентами, начисленными за фактическое время пользования заемными средствами, и включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подп.

Аналогичный вывод можно сделать из писем Минфина России от В то же время согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в письме от При этом определять предельный размер процентов, учитываемых организацией-заемщиком для целей налогообложения прибыли, следует исходя из общей суммы процентов, включающих проценты на используемую, а также не используемую организацией-заемщиком часть денежных средств по открытой ей кредитной линии.

Плата за открытие кредитной линии в твердой сумме или в процентах, а также плата за открытие ссудного счета относится к прочим расходам в соответствии с подп. Положения ст. Если по договору плата за проведение операций по ссудному счету считается от суммы непогашенных кредитов например, на конец месяца , однако на ее размер не влияет фактическое время пользования заемными средствами, то она является оплатой услуги банка.

Следовательно, такой платеж учитывается в полном объеме. Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от Расходы на оплату консультационных или посреднических услуг, связанных с привлечением заемных средств относятся к прочим расходам в соответствии с подпунктами 15 и 3 п.

Однако при этом в соответствии с п. В целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с получением банковской гарантии, выдачей поручительства могут быть учтены как в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп.

Порядок отнесения расходов на оплату услуг банков должен быть закреплен организацией в учетной политике п. В тех случаях, когда обеспечение заемного обязательства осуществлено залогом, расходы, связанные с залогом имущества, также учитываются для целей исчисления налога на прибыль.

Однако часть таких расходов организация-заемщик осуществляет единовременно, как правило, предваряя оформление кредитного договора. К таким расходам можно отнести расходы по оценке заложенного имущества.

Данные расходы учитываются в составе прочих расходов подп. Однако учитывать их единовременно, в момент осуществления расходов,налоговое законодательство не позволяет, так как в соответствии с п. Расходы по страхованию заложенного имущества, в случае если согласно договору предмет залога находится у залогодателя и он обязан застраховать заложенное имущество от рисков утраты и повреждения на сумму не ниже размера требования подп.

Расходы по добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном налоговом периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены выданы из кассы денежные средства на оплату страховых взносов п.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

К прочим расходам относятся подп. Датой осуществления прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного налогового периода для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы предоставленные услуги подп.

При этом под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов. Такая позиция изложена в письме ФНС России от Кроме того, в письме Минфина России от При пользовании овердрафтным кредитованием заемщик уплачивает банку проценты по кредиту плюс дополнительную комиссию - в виде ежемесячных платежей за пользование овердрафтом.

Проценты по кредиту при овердрафте, как правило, выше, чем при классическом кредитовании, следовательно, сумма процентов, не принимаемая для исчисления налога на прибыль, может быть больше.

Однако это зависит от способа расчета предельной суммы процента, принятого учетной политикой организации. Ежемесячные платежи за пользование овердрафтом в соответствии с подп. Данные расходы не нормируются и признаются для целей исчисления налога на прибыль в полной сумме равномерно в течение срока пользования овердрафтом.

Такая точка зрения подтверждена позицией, изложенной в письме МНС России от Порядок начисления процентов в налоговом учете В состав внереализационных расходов согласно ст.

Расходом считается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц , и первоначальной доходности, установленной эмитентом ссудодателем в условиях эмиссии выпуска, договора , но не выше фактической.

При досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки с учетом положений ст. В целях налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления п.

Затраты по выплате процентов за пользование заемными средствами относятся к нормируемым расходам. Налогоплательщик вправе выбрать один из двух способов расчета предельной суммы процентов, признаваемых расходом, и указать это в своей учетной политике п.

Первый способ: Второй способ: Первый способ расчета предельной суммы процентов предполагает, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде месяце или квартале в зависимости от выбранного порядка уплаты авансовых платежей на сопоставимых условиях.

Исследуем неопределенности способа расчета. Прежде всего - это понятие сопоставимости. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, отвечающие одновременно определенным критериям.

Они должны быть выданы: Порядок определения сопоставимости по названным критериям за исключением критерия по валюте определяется в учетной политике для целей налогообложения прибыли организации, заявленной до начала налогового периода, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота письмо Минфина России от Долговые обязательства, соответствующие всем критериям сопоставимости, но принятые от разных категорий кредиторов физических или юридических лиц , считаются несопоставимыми.

Данное положение было разъяснено в письме Минфина России от Согласно разъяснениям Минфина России не считаются сопоставимыми кредитные обязательства, выданные в разных формах. В письме Минфина России от Относительно сопоставимости сроков в письме Минфина России от По сопоставимости объемов заимствования четких разъяснений в настоящее время нет.

Некоторые консультанты предлагают пользоваться положениями п. Однако такая позиция не бесспорна. Не менее сложен вопрос о сопоставимости обеспечения. Сопоставимость обеспечения возникает в случае полного его отсутствия в договорах или абсолютной аналогичности.

В других случаях существует возможность для непризнания обеспечения аналогичным. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки погашения и ценой продажи векселя.

Данный способ применяется в следующих случаях см. Под ставкой рефинансирования Банка России понимается п. Ставки рефинансирования Банка России с года.

Учет полученных кредитов и займов

Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения. Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях в том числе, на беспроцентной основе. Цели получения кредита займа также могут быть совершенно разными:

Особое внимание — налоговым и учетным вопросам. Тезисно о сделке Заем — это увеличение активов организации или ИП, произошедшее фактически помимо ведения ее деятельности.

Как отразить в бухгалтерском учете внесение личных денежных средств? Будет ли это считаться доходом в целях УСН? В какой момент будут считаться доходом для целей налогообложения начисленные проценты по договору займа? Личные денежные средства ИП, внесенные на развитие бизнеса, как в кассу, так и на банковский счет, не формируют налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Как учесть проценты по кредитам и займам при УСН

Будни буха В условиях дефицита оборотных средств организации зачастую прибегают к всевозможным кредитам и займам. Источником привлечения заемных средств могут быть как банки и кредитные организации, так и обычные юридические и физические лица. Пунктом 1 статьи В данном перечне отсутствуют расходы налогоплательщика по возврату заемных денежных средств. Кроме того, расходы налогоплательщики применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают в порядке, определенным аналогично главе 25 Налогового кодекса. Так в пункте 12 статьи Налогового кодекса указано, что в составе налогооблагаемых расходов не учитываются средства, направленные на погашение займов. В составе расходов в целях налогообложения налогоплательщики могут учесть только суммы процентов за пользование заемными средствами. Об этом указано в пункте 9 статьи Пунктом 2 статьи Установленный пунктами 1 и 1.

С каких доходов УСН платить не нужно: перечень исключений

Проанализируем возможность признания данных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Общие условия признания расходов в налоговом учете перечислены в ст. Экономическим обоснованием расходов, связанных с привлечением заемных средств, является в первую очередь подтверждение факта использования заемных средств для деятельности, направленной на получение дохода. Так, например, в письме Минфина России от

В соответствии со ст. По данному договору заемщик должен возвратить заимодателю такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей в срок, определенный договором.

Бухгалтерии 8". Организации и индивидуальные предприниматели ИП , применяющие упрощенную систему налогообложения УСН , должны признавать в доходах полную стоимость реализованных товаров работ, услуг , оплаченных покупателем, без уменьшения на сумму комиссии банка. Такая точка зрения неоднократно высказывалась контролирующими органами в письмах и разъяснениях.

Товары взаймы: решаем налоговые проблемы

Практически все организации хотя бы раз, а некоторые и регулярно берут кредиты в банках. Кроме того, ведение деятельности с использованием расчетного счета требует и других затрат — на расчетно-кассовое обслуживание. Поэтому как бы мы не старались, все равно приходится уплачивать банку иногда скромную, а порой и не очень, плату за его услуги.

Разбираем эту ситуацию, а также выдачу и получение займа. В том числе — беспроцентного. Напомним, что в рамках обычной заемной сделки одна сторона — займодавец — передает в собственность другой стороне — заемщику — деньги или другие вещи, а последний обязан вернуть займодавцу одно из двух: Такую же сумму денег займа. Равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Обеспечительный платеж при УСН

Ру Условия договора аренды определяют порядок учета обеспечительного платежа в расходах арендатора и доходах арендодателя, применяющих упрощенную систему налогообложения. На практике довольно распространена ситуация, когда арендодатель согласно договору аренды получает от арендатора обеспечительный платеж для обеспечения исполнения обязательств п. Рассмотрим нюансы бухгалтерского и налогового учета обеспечительного платежа у арендатора и арендодателя при применении ими УСН. Учет обеспечительного платежа у арендодателя Налоговый учет. Если в договоре прописано условие возврата обеспечительного платежа после истечения срока аренды, то у арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении базы по "упрощенному" налогу.

Кредит счета 90 субсчет 1 – отражена сумма выручки за оказанные услуги в В декабре г. при расчете налога на прибыль за г. полученная организация применяет упрощенную систему налогообложения, то ее.

Как учесть проценты по кредитам и займам при УСН Проценты по займам, полученным в виде имущества, УСН-расходами не признаются. В этой статье мы разберемся в порядке учета процентов по полученным денежным кредитам и займам при УСН.

Учет процентов по займам при УСН

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в году Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в году. Ведь взятые в кредит и займы деньги нельзя учитывать в составе расходов и доходов, при этом проценты, уплаченные по кредиту или займу, можно списать во внереализационные расходы, но у этой операции есть ряд особенностей. В частности, важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода или расхода, и как правильно рассчитать эту сумму.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2019 году

Напомним, что для осуществления предпринимательской деятельности физлицу необходимо зарегистрироваться в качестве ИП без образования юрлица с указанием видов деятельности, которые оно собирается осуществлять, по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности подп. В свою очередь доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный ИП при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.

.

.

Законные проценты: учет в расходах при УСН.

.

ИП на УСН может выдавать займы организациям из любых источников поступлений денежных средств

.

Комментарии 12
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Августа

    В европу надо входить правильно, на танках и бомбандировщиках.