+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Расходы на доставку товара до покупателя

Транспортные услуги: Ольховик Ольга, налоговый эксперт Любое предприятие, приобретающее или продающее что-то материальное, сталкивается с необходимостью его перевозки. При этом заказчиком транспортных услуг может выступать как приобретающая, так и продающая сторона. Но кем бы ни был заказчик, расходы на транспортировку должны быть отражены в его учете. Как правильно их отразить?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как работает распределение расходов на продажу (44 счет)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Транспортные услуги: учет у заказчика

Бухгалтерский учет октября Так здесь ситуация от поставщика до склада покупателя, а у нас транзитная перевозка, у нас нет своего склада, от таможни в Питере везем в другой город на склад ответ. Бухгалтерский учет Для Вашей организации затраты по такой доставке транзитной будут косвенными.

К прямым расходам относят затраты на доставку покупных товаров транспортные расходы только до склада Вашей организации, если они не включены в цену их приобретения. Поскольку при транзитной торговле товар отгружают сразу покупателю, минуя собственный склад, указанные условия не выполняются.

Поэтому такие транспортные издержки надо рассматривать как расходы, связанные не с приобретением, а с продажей товара. Расходы, связанные с транспортировкой реализуемых товаров, являются косвенными. При этом они уменьшают доходы от реализации именно этих товаров.

Распределять такие транспортные расходы не нужно. К прямым расходам относят затраты на доставку покупных товаров транспортные расходы только до склада организации, если они не включены в цену их приобретения.

В чем суть вопроса? К прямым расходам торговой организации относятся расходы на доставку товаров до своего склада. При транзитной торговле товары перевозятся от склада продавца до склада конечного покупателя, минуя перепродавца. Как последний должен квалифицировать расходы: Как избежать спорной ситуации?

При особом переходе права собственности безопаснее признать расходы прямыми. При этом способе организация-оптовик поставляет товары конечному покупателю не с собственного склада, а со склада своего поставщика или производителя товара, минуя собственные помещения.

Возникает вопрос, как учесть транспортные расходы. Затраты на перевозку товаров от своего склада до склада конечного покупателя признаются косвенными. Но при транзитной торговле перевозка осуществляется, минуя склад налогоплательщика, что приводит к невозможности разделить расходы в указанном порядке.

От такого разделения зависит налогооблагаемая прибыль каждого отчетного периода. Ведь косвенные затраты по доставке можно учитывать в расходах текущего периода полностью без распределения на остатки нереализованных товаров.

А вот прямые уменьшают налогооблагаемую прибыль только в том периоде, когда товары, к которым они относятся, были реализованы конечным покупателям.

Вправе ли такая организация всю сумму транспортных расходов признать косвенными расходами? Мы задали этот вопрос представителям Минфина России и налоговых органов, а также аудиторам с большим опытом практической работы, но они высказали противоположные мнения.

В частности, в торговых организациях в сумму издержек включаются расходы налогоплательщика-покупателя на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением если они не учтены в стоимости приобретения товаров и реализацией этих товаров. Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся: Все остальные расходы, осуществленные торговой организацией в текущем месяце, за исключением внереализационных, признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца ст.

В рассматриваемой ситуации доставку товаров от производителя или поставщика до конечного покупателя оплачивает оптовый покупатель.

При этом разделить стоимость доставки на связанную с приобретением и реализацией товаров невозможно. Следовательно, в таком случае всю стоимость доставки следует признать прямыми расходами. Все остальные затраты текущего месяца, за исключением внереализационных, признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Из данной нормы следует, что в состав прямых расходов включаются транспортные расходы по доставке товаров от склада поставщика до склада налогоплательщика, который приобретает товары для последующей перепродажи. Транспортные расходы по доставке товаров до склада конечного покупателя включаются в состав косвенных расходов торговой организации, если они не включены в стоимость товаров.

Рассматриваемый в вопросе договор поставки предусматривает, что товары доставляются покупателю непосредственно со склада поставщика торговой организации. Причем последняя оплачивает всю сумму расходов.

Таким образом, в цепочке поставок отсутствует звено по доставке товаров до склада налогоплательщика — торговой организации.

Такие расходы будут являться косвенными для последней, поскольку признаются транспортными расходами по доставке реализуемых товаров. Эксперт первый: Поэтому они должны быть учтены в качестве косвенных расходов. В данном случае речь идет о так называемой транзитной торговле, когда путь товаров от производителя или поставщика к покупателю пролегает через оптовые торговые организации, которые покупают и продают эти товары, не завозя на свои склады.

Такие транзитные продавцы формируют расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, в том же порядке, что и любые другие торговые организации. Все остальные расходы торговой организации, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными.

А это, в свою очередь, означает, что распределять их не нужно, так как они в полном объеме уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

При транзитной торговле продавец оплачивает перевозку товаров от своего поставщика сразу покупателю. То есть транспортировка осуществляется, минуя склад продавца. В результате доставка товаров до склада оптовой торговой организации отсутствует.

Исходя из буквального прочтения норм данной статьи, такие транспортные расходы транзитного торговца не могут относиться к прямым расходам, поскольку они не связаны с приобретением покупных товаров и доставкой их на склад этой торговой организации.

Следовательно, в данном случае затраты по доставке товаров до склада конечного покупателя квалифицируются в качестве транспортных расходов, связанных с продажей товаров. Поэтому они должны быть учтены в качестве косвенных расходов и в полном объеме отнесены к расходам текущего отчетного или налогового периода.

Указанная норма НКРФ предусматривает, что, если какие-либо затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет подобные затраты.

Эксперт второй: А тот факт, что стоимость доставки не была разделена, не позволит налоговикам доначислить налог на прибыль.

При транзитной торговле товар на склад продавца не попадает, а напрямую от поставщика доставляется на склад покупателя. Такая ситуация в действующем налоговом законодательстве напрямую не рассматривается, а значит, исходить нужно из имеющихся норм. Решающим фактором для определения порядка учета расходов на доставку для целей налогообложения прибыли является характер расходов и само направление движения товара.

Если транспортные расходы относятся к приобретению товара и представляют собой услуги по его доставке от поставщика до склада налогоплательщика, то они являются прямыми. Следовательно, учесть их в целях налогообложения можно только после реализации товара.

Если же речь идет о расходах на транспортировку, связанную непосредственно с продажей товара и доставкой его до покупателя, расходы являются косвенными. Конкретизируются лишь расходы по доставке товара от поставщика до налогоплательщика. Именно они и являются наравне со стоимостью товара прямыми затратами.

Все остальные расходы торговой организации, за исключением внереализационных, названы косвенными. Причем сами чиновники не склонны расширять эту норму. Примером тому могут служить официальные разъяснения по ситуации с перемещением товаров между складами налогоплательщика.

В частности, перевозя товар с одного своего склада на другой, организация также несет расходы по доставке товара до склада налогоплательщика. Но отсутствие в маршруте склада поставщика дает возможность учесть их в составе косвенных и единовременно принять в уменьшение налогооблагаемой прибыли письмо Минфина России от Следовательно, в отсутствие прямой нормы о том, что доставка от поставщика, минуя склад налогоплательщика, сразу на склад покупателя, формирует прямые расходы, торговая организация может учесть такие расходы в составе косвенных.

Выводы редакции: С одной стороны, можно утверждать, что расходы на транзитную доставку связаны только с продажей товаров. Ведь, как правило, при транзите право собственности на товары от поставщика переходит к покупателю-оптовику в момент отгрузки.

Исходя из этого, все расходы, производимые в дальнейшем, можно квалифицировать как затраты на продажу товаров и соответственно признать их косвенными. Сказанное не относится к случаям, когда право собственности на товары переходит в особом порядке например, только после оплаты товаров поставщику.

Тогда оснований считать, что транспортировка связана только с продажей, уже нет, поскольку товар налогоплательщику еще не принадлежит. Если они вывозятся со склада поставщика, то расходы являются прямыми, так как связаны с покупкой.

А если со склада налогоплательщика с целью дальнейшей продажи, то косвенными. Несмотря на то что в данной ситуации доставка товаров осуществлялась на склад налогоплательщика, финансовое ведомство разрешило учесть рассматриваемые расходы в качестве косвенных.

Получается, причина в том, что в маршруте следования товаров склад поставщика уже не фигурирует. А при доставке товаров транзитом он фигурирует. Значит, однозначно сказать, что рассматриваемые расходы связаны только с продажей, в этом случае нельзя.

А именно на том, что расходы на транзитную доставку товаров с равными основаниями можно отнести одновременно и к прямым, и к косвенным расходам.

Однако и здесь присутствуют риски. Ведь данная норма применяется, когда расходы можно одновременно отнести к разным группам. А что понимается под такой группой, в НКРФ не сказано. Кроме того, поскольку рассматриваемые расходы одновременно связаны и с покупкой, и с продажей, налоговики вряд ли станут полностью исключать их из состава затрат.

Но, как показывает практика по другим спорам например, по раздельному учету , это не исключено.

Транспортные расходы в «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0

Письмо Минфина России от В связи с этим если условиями договора поставки предусмотрено, что продавец товаров привлекает транспортную компанию для их доставки, а покупатель возмещает понесенные продавцом транспортные расходы, то в отношении услуг по транспортировке товаров, оказываемых перевозчиком, счета-фактуры продавцом товаров в адрес покупателя товаров не выставляются, поскольку данные услуги продавцом товаров покупателю не оказываются. В связи с этим налог на добавленную стоимость, предъявленный перевозчиком по услугам по транспортировке товаров, подлежит вычету у продавца товаров в общеустановленном порядке. У поставщика эта компенсация облагается НДС, решила инспекция. Суд не согласился.

Бухгалтерский учет октября Так здесь ситуация от поставщика до склада покупателя, а у нас транзитная перевозка, у нас нет своего склада, от таможни в Питере везем в другой город на склад ответ. Бухгалтерский учет Для Вашей организации затраты по такой доставке транзитной будут косвенными.

О расходах на доставку реализуемого товара в учете поставщика Денисова М. Дата размещения статьи: Собственного транспорта организация не имеет, договор на транспортные услуги заключен со сторонней организацией. В настоящий момент руководство организации требует указывать в накладной стоимость товара без учета транспортных расходов, а транспортные расходы выделять отдельной строкой. Произойдут ли какие-то изменения в документообороте и бухгалтерском учете в связи с исполнением данного требования?

Учет расходов по доставке товаров

В двух — при заключении договора самим покупателем, когда товар вывозят собственными силами или, пользуясь услугами транспортной компании. Доставка товаров до покупателя возможна как за его счет, так и за счет продавца. В данной статье мы рассмотрим особенности учета транспортных расходов у продавца при реализации им товаров, доставка осуществляется за его счет. Вы узнаете: Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. Отражение в учете услуг по доставке товаров до покупателя Нормативное регулирование Организации, занимающиеся оптовой, мелкооптовой и розничной торговлей, формируют расходы на реализацию с учетом следующих особенностей: Доставка товара до покупателя с привлечением стороннего перевозчика сопровождается оформлением транспортной накладной ТН , являющейся подтверждением заключения договора перевозки груза ст. Форма товарной накладной зависит от вида используемого транспорта:

Оформление и учет доставки товара покупателю

Транспортные расходы при купле-продаже товаров: В настоящей статье мы постарались рассмотреть наиболее типичные варианты распределения обязанностей по доставке товаров в соответствии с условиями договоров, раскрыть основные вопросы бухгалтерского и налогового учета транспортных расходов как у продавца, так и у покупателя товаров. Отражение порядка доставки товара в договорах поставки Отметим сразу, что вариантов распределения обязанностей по транспортировке между сторонами договора купли-продажи существует достаточно много. Общее правило о порядке доставки товара при заключении договора поставки закреплено в п. В указанной норме предусмотрено, что в случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное.

Про оплату доставки здесь вообще не нужно ничего не писать. Просто укажите, что стоимость доставки включена в цену товар и что организация доставки возлагается на поставщика.

Эксперт Товар можно доставлять как за счет средств и сил продавца, так и наоборот, за счет покупателя, какой именно способ доставки выбрать, решают сами партнеры при заключении договора, наша с вами задача рассмотреть особенности каждого варианта, для того, чтобы правильно отражать операцию в налогом и бухгалтерском учете. По общему правилу, если договором не определен порядок доставки товара, товар доставляется поставщиком, ему же принадлежит право выбора вида транспорта или определения условий доставки ст. Таким образом, при продаже товара и перевозке его автомобильным транспортом, необходимо подписать договор, составить накладную ТОРГ, утв.

Отражение расходов на доставку товаров до покупателя, возмещаемых и невозмещаемых продавцу

Услуги по доставке грузов лицензируются, если они осуществляются следующими видами транспорта: При доставке готовой продукции товаров покупателям поставщик может использовать собственный транспорт или привлечь к доставке стороннюю организацию перевозчика. Документальное оформление Документальное оформление отгрузки готовой продукции товаров зависит от того, какой из этих вариантов оплаты расходов на доставку предусмотрен договором.

Как учитывать расходы по доставке товаров в бухгалтерском и налоговом учете? С какими подводными камнями может столкнуться бухгалтер при учете подобных операций? Приводим методологические основы учета и алгоритмы действий бухгалтера в различных практических ситуациях. Расходы по доставке товаров у производственных и торговых компаний Прежде всего, определимся с понятием расходов по доставке товаров. Для производственных организаций ориентировочный перечень таких расходов приведен в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от Для торговых организаций в ранее действовавших Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утв.

Транспортные расходы в торговых организациях: учет и налогообложение

Возможные варианты и налоговые риски по НДС. Доставки товаров до покупателя. В большинстве случаев, товар продукция , приобретаемый покупателем у продавца, должен быть физически перемещен из одного место в другое. Схема взаимоотношений между покупателем и продавцом в части организации перевозки доставки приобретенного товара обычно прописывается непосредственно в договоре купли-продажи или поставки, и, как правило, имеет следующие варианты: Поскольку доставка включена в цену товара, транспортные расходы поставщика в такой ситуации являются частью его коммерческих расходов и подлежат отнесению в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

В случае, когда доставка товара до склада покупателя, в соответствии с условиями договора поставки, осуществляется поставщиком.

Оформление и учет доставки товара покупателю По общему правилу поставщик должен доставить товар покупателю сам Пункт 1 ст. Влияет ли это на оформление документов, выставляемых покупателю, и зависит ли от этого ваш налоговый учет расходов на доставку товара? Об этом - наш сегодняшний разговор. Ситуация 1.

О расходах на доставку реализуемого товара в учете поставщика (Денисова М.О.)

Если организация занимается исключительно торговыми операциями, то все управленческие расходы можно считать связанными с куплей-продажей товаров, и поэтому учитывать такие расходы в бухгалтерском учете также следует на счете При частичном списании производственные предприятия распределяют расходы на упаковку и транспортировку между видами отгруженной продукции, а торговые организации распределяют расходы на транспортировку между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца. Все остальные расходы на продажу ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции товаров, работ, услуг. Что касается налогового учета, то как правило, все коммерческие расходы за исключением транспортных признаются косвенными и уменьшают налогооблагаемую прибыль в момент признания расходов.

Однако на практике я постоянно сталкиваюсь с тем, что даже те компании, у которых управленческий учет давно уже есть, не всегда могут правильно учитывать транспортные расходы. На самом деле все, как всегда, просто. Правильный учет транспортных расходов зависит только от того, насколько верно или неверно вы их классифицируете. Самая распространенная ошибка — относить на транспортные расходы все, что так или иначе связано с транспортом, машинами, проездом, а это не так.

.

.

.

.

Комментарии 11
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пимен

    Здравствуйте!я русский родился в УзССР.в 1975году.документов от бабушке и деда неосталось.чтобы я мог подтвердить.своё этническое происхождение.Живу в России.четвертый год.официально по патенту.У меня родилась дочь.от сожительнице.гражданки россии.Но в ФМС.нет комисии.по признанию меня русским.Что мне сделать?чтобы попасть под упрошеное получения гражданства.мне отказали.Я обязан найти документы своих предков.Где есть в Москве такая комиссия.где мне дадут статус носителя русского языка.без этих унизительных процедур.